Kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba

Kamate na zajmove između povezanih osoba, sukladno čl. 14. Zakona o porezu na dobit i čl. 37. Pravilnika o porezu na dobit, odnose se na zajmove između rezidenta i nerezidenta ali i na zajmove između povezanih osoba rezidenata ako je jedan od njih u povlaštenom poreznom položaju. Povlaštenim poreznim položajem smatra se ako jedna od povezanih osoba:

1. plaća porez na dobit po stopama koje su niže od propisane stope ili je oslobođena od plaćanja poreza na dobit, ili
2. ima u poreznom razdoblju pravo na prijenos poreznog gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja.

Kamatnu stopu određuje i objavljuje ministar financija prije početka poreznog razdoblja u kojem će se koristiti. Ako takve kamate nisu zaračunane ili su zaračunane po nižoj stopi tada se razlika između manje zaračunate i kamate prema propisanoj stopi evidentiraju u PD obrascu kao povećanje porezne osnovice. Isto tako, ako se kamate plaćaju po stopi višoj od propisane, razlika kamata iznad propisane stope evidentira se u PD obrascu kao povećanje porezne osnovice.

Pregled aktualnih kamatnih stopa na zajmove između povezanih osoba

Od 1. siječnja 2017. godine uvedena je mogućnost utvrđivanja kamatne stope na zajmove između povezanih osoba primjenom jedne od metoda transfernih cijena iz članka 13. Zakona o porezu na dobit  pod uvjetom da porezni obveznik taj način primjenjuje na sve ugovore. U slučaju da se društvo odluči na primjenu jedne od metoda, potrebno je sastaviti dokumentaciju koja potvrđuje da je izabrana kamatna stopa u skladu s tržišnim načelima.

Podsjećamo da su zatezne kamate između povezanih osoba za dužnika porezno nepriznati rashod neovisno o tome je li ih zaračunalo povezano društvo rezident ili nerezident i neovisno o tome po kojoj je stopi zatezna kamata zaračunana.